健全税收制度的基础：简单、明确、稳定

ACCA已经确定了每一税收系统都应积极展开的三方面基本考量，广大公民可以据此来评判在制定法规与流程、以及相关执行资源等领域中，政府和税收管理部门能否成功地为社会带来最大利益。无论政府采用何种具体政策，设计税收体系在资金筹措或实施上述行政职能时，均需要充分体现简单、明确和稳定之间的最佳平衡。

本报告阐述了政策制定者在税种和征税方式变革时必须谨记的三项关键原则。

税收制度的三大职能——筹集财政收入、重新分配社会资源和调节经济行为，各自实现的时间点与方式并不相同。当政策制定者对外部变化做出反应并试图主动加以影响时，他们将面临征税对象和征缴模式的选择。除了指导政策制定者之外，这些原则还可作为利益相关方的检查清单，帮助决策人员全面兼顾，并引领有关改革方案的讨论。

三项关键原则

ACCA认为，简单、明确和稳定是优秀税收制度的三大基石。政策制定者应在每次计划改变税制时对此认真思考。同时，它们也是纳税人评估政府有效维持和改善税收制度的准绳。

上述原则为何至关重要？

税收制度对于社会而言不可或缺。它不仅是国家收集所需资源、支持公共支出的渠道，而且往往还是执行政策的直接机制。每个公民都会受到税收制度运作的影响，税收制度、及其管理工作的效率和效力，涉及范围将远远超出税款征缴的直接影响。

重视原则刻不容缓

税收制度正日趋复杂，这反映了其运行所处的社会和经济局势。随着周边环境的变化，税收制度必须适时调整、与时并进。集装箱、公务机和互联网的问世令世界贸易和国内经济的面貌焕然一新。商品、人员和资本流动性的提高已经改变了当今社会，但税收所发挥维持作用的重要性丝毫没有减弱。

新冠疫情引发的难题迫使政府优先考虑增加收入，而与此同时，人口结构转变、气候变化和经济数字化等因素推动的长期演进依然在持续。政府若想“重建更美好的未来”，就必须将税收制度对社会行为的长期重要影响纳入考虑当中，判断是否需要进行根本性变革，以及应展开哪些特定行动。